【案例一】A 房地產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）自行開(kāi)發(fā)了 B 房 地產(chǎn)項(xiàng)目，施工許可證注明的開(kāi)工日期是 2015 年 3 月 15 日， 2016 年 1 月 15 日開(kāi)始預(yù)售房地產(chǎn)，至 2016 年 4 月 30 日共取得預(yù)收款 5250 萬(wàn)元，已按照營(yíng)業(yè)稅規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。 A 房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)上述預(yù)收款開(kāi)具收據(jù)，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。 該企業(yè) 2016 年 5 月又收到預(yù)收款 5250 萬(wàn)元。2016 年 6 月共 開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票 10500 萬(wàn)元（含 2016 年 4 月 30 日前 取得的未開(kāi)票預(yù)收款 5250 萬(wàn)元，和 2016 年 5 月收到的 5250 萬(wàn)元），同時(shí)辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 

問(wèn)：納稅人在 7 月申報(bào)期應(yīng)申報(bào)多少增值稅稅款？ 

（一）由于 A 房地產(chǎn)企業(yè)銷售了自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng) 目，納稅人按照《辦法》第八條規(guī)定，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅 方法按照 5%的征收率計(jì)稅。 

（二）納稅人 6 月開(kāi)具增值稅普通發(fā)票 10500 萬(wàn)元，其 中包括 5250 萬(wàn)元屬于《辦法》第十七條規(guī)定的可以開(kāi)具增 值稅普通發(fā)票的情形。 

（三）納稅人按照《辦法》第十一條、十二條規(guī)定，應(yīng) 在 6 月申報(bào)期就取得的預(yù)收款 5250 萬(wàn)元預(yù)繳稅款 150 萬(wàn)元。  應(yīng)預(yù)繳稅款=5250÷（1+5%）×3%=150 萬(wàn)元 

（四）納稅人應(yīng)按照《辦法》第十五條規(guī)定，在 7 月申 報(bào)期應(yīng)申報(bào)的增值稅稅款為 

5250÷（1+5%）×5%-150=250-150=100 萬(wàn)元 

【案例二】A 房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目有關(guān) 情況同上例。2016 年 6 月還取得了建筑服務(wù)增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì) 1110 萬(wàn)元（其中：注明的增值稅稅額為 110 萬(wàn)元）， 納稅人選擇放棄選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照適用稅率計(jì)算繳納 增值稅。 

問(wèn)：納稅人在 7 月申報(bào)期應(yīng)申報(bào)多少增值稅稅款？ 

（一）納稅人按照《辦法》第十一條、第十二條規(guī)定， 應(yīng)在 6 月申報(bào)期就取得的預(yù)收款計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。  應(yīng)預(yù)繳稅款=5250÷（1+11%）×3%=141.9 萬(wàn)元  （二）納稅人 6 月開(kāi)具增值稅普通發(fā)票 10500 萬(wàn)元，其  中包括 5250 萬(wàn)元屬于《辦法》第十七條規(guī)定的可以開(kāi)具增 值稅普通發(fā)票的情形。 

（三）納稅人應(yīng)在 7 月申報(bào)期按照《辦法》第十四條規(guī) 定確定應(yīng)納稅額 

銷項(xiàng)稅額=5250÷（1+11%）×11%=520.3 萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng)稅額=110 萬(wàn)元 

應(yīng)納稅額=520.3-110-141.9=268.4 萬(wàn)元。 

納稅人應(yīng)在 7 月申報(bào)期申報(bào)增值稅 268.4 萬(wàn)元。

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